社会保险费会计分录

社会保险费会计分录

下面，就现行企业会计准则的相关规定，假定不考虑其他特殊情况,对企业参保职工的“基本养老保险费”的计算与账务处理予以举例。

【例】某某物资有限公司，有职工300名。该公司与劳动者订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1200元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：

1．缴费的计算

（1）月度缴费基数：1200×300=360,000.00（元）

（2）月度应缴金额： 360000×28%=100,800.00（元）

其中：单位缴费共计：360000×20%=72,000.00（元）

个人缴费共计 ：360000×8%=28,800.00（元）

由单位承担的月度缴费总额72,000.00元当中，

①划入个人账户共计：360000×3%=10,800.00（元）

②划入统筹账户共计：360000×17%=61,200.00（元）

2．个人账户清单

（1）月度缴费基数：1200(元)

（2）月度应缴金额：1200×28%=336.00（元）

其中：单位缴费：1200×20%=240.00（元）

个人缴费：1200×8%=96.00（元）

由单位承担的月度缴费240.00元当中，

①划入个人账户：1200×3%=36.00（元）

②划入统筹账户：1200×17%=204.00（元）

3．账务处理

（1）按规定应负担的职工基本养老保险费

借：生产成本——基本生产成本 （按人员比例分担，金额略）

制造费用——社会保险费（按人员比例分担，金额略）

管理费用——社会保险费（按人员比例分担，金额略）

销售费用——社会保险费（按人员比例分担，金额略）

贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）72000

（2）代扣职工个人养老保险费

借：应付职工薪酬——工资 28800

贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）28800

（3）按期缴纳职工养老保险费

借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 100800

贷：银行存款 100800